Как провести сверку с налоговым органом

Вы имеете право на сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП либо перечисленных не в качестве ЕНП, а также на получение акта такой сверки.

Также вы можете получить справки, характеризующие ваши налоговые расчеты с бюджетом, например, справку об исполнении обязанности по уплате налогов по данным налогового органа.

В любом случае вам необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган.

1. Как провести сверку с налоговым органом и получить акт по форме КНД 1160070

По вашему обращению налоговый орган проводит сверку принадлежности сумм, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, либо сумм, перечисленных не в качестве ЕНП. Проведение сверки и получение акта по ее итогам является вашим правом. Оно закреплено в пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Для получения акта сверки на бумажном носителе представьте в налоговый орган соответствующее заявление на бумаге или в форме электронного документа. В последнем случае используйте Формат представления заявления, рекомендованный ФНС России и направленный Письмом от 09.01.2023 N АБ-4-19/7.

В заявлении на сверку вам надо указать, в частности, период, за который вы просите предоставить акт сверки, и способ получения акта на бумажном носителе - в налоговом органе, в МФЦ или по почте.

В случае если акт сверки нужен по всем КБК, в отдельном поле заявления отметьте "1", если по перечню КБК - отметьте "2" и заполните отдельный лист (листы) заявления ( сноска 6 к форме заявления).

Акт сверки формируется в течение пяти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе либо трех рабочих дней, если заявление подано в электронном виде. В свою очередь, заявление регистрируется в течение одного рабочего дня, следующего за днем поступления в налоговый орган ( Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879).

Важно! В рамках проведения работ по актуализации ЕНС приостановлено формирование актов сверок по состоянию на 28-е число каждого месяца. Если это нерабочий день, то блокировка переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Начиная с 29-го числа текущего месяца (ближайшего рабочего дня) формирование актов инспекцией возобновляется автоматически ( Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@).

В акте сверки есть рекомендация, как действовать в случае вашего несогласия с данными акта: в графе 3 разд. I и II по строке с суммой, с которой вы не согласны, указать сумму по вашим данным.

При выявлении расхождений в акте сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и не в качестве ЕНП, вы можете направить в инспекцию по месту учета обращение в свободной форме, подтверждающие документы и соответствующие пояснения (при наличии). Это можно сделать лично (либо через представителя по доверенности), почтой (с уведомлением о вручении, описью вложения), через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Налоговый орган в общем случае направит вам ответ о результатах рассмотрения разногласий в течение 30 календарных дней с момента регистрации обращения ( Информация ФНС России от 14.03.2023).

Чтобы заявить о несогласии с актом сверки, вы также можете направить электронное сообщение через сервис "Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС" на сайте ФНС России. После этого сотрудник налогового органа проведет мероприятия по верификации сальдо ЕНС и сообщит вам посредством исходящего звонка о его корректности (некорректности). Если вам необходимо, он назначит личный прием, чтобы сверить данные, отраженные в акте сверки ( Письмо ФНС России от 28.08.2023 N КЧ-4-8/10975@).

Если вы не согласны с сальдо ЕНС в связи с тем, что не учтены или неверно учтены при формировании совокупной обязанности налоговые декларации, судебный акт или не учтены денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП, вы можете подать жалобу. Жалоба может быть рассмотрена в упрощенном порядке, если она направлена по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. При этом в жалобе должно быть указание на это ( п. 1 ст. 140.1 НК РФ, п. 8 Порядка заполнения формы жалобы).

Для получения акта сверки в электронной форме направьте по установленному Формату специальный запрос. В отдельном поле запроса проставьте значение "4". В ответ на ваш запрос налоговый орган сформирует акт сверки в виде электронного документа ( п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@).

Если, запрашивая акт сверки, в реквизите "Период" вы указываете период после 01.01.2023, акт сверки формируется в электронном виде или на бумажном носителе в соответствии с Приказом ФНС России от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@. Если период ранее 01.01.2023, акт сверки формируется в электронном виде или на бумажном носителе ( Письмо ФНС России от 13.09.2023 N ПА-4-19/11651):

по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@;
Формату, утвержденному Приказом ФНС России от 04.10.2010 N ММВ-7-6/476@ (в ред. Приказа ФНС России от 03.02.2017 N ММВ-7-6/170@).

Как провести с налоговым органом сверку распределения ЕНП по налоговым платежам

Чтобы узнать, в уплату каких платежей были зачтены суммы, перечисленные вами качестве ЕНП, получите в инспекции справку о принадлежности таких сумм. Сделайте это в общем порядке.

В разд. II справки отражаются списания, в том числе в счет уплаты по обязательствам, с указанием сумм, КБК, сроков уплаты и других сведений, на основании которых вы увидите, в счет каких платежей распределены суммы с ЕНС.

2. Как получить справки, характеризующие налоговые расчеты с бюджетом

Для получения справок, которые характеризуют ваши расчеты с бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, направьте в налоговый орган запрос (заявление) ( пп. 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

На основании такого запроса вам предоставят один из следующих документов ( пп. 5.2 п. 1 ст. 21, пп. 10 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ):

1) справку о наличии (по состоянию на дату формирования справки) положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Если сальдо отрицательное, в справке также детализируют сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

2) справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. В справке также раскрываются сведения о средствах, признаваемых в качестве ЕНП.

Такая справка формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган запроса;

3) справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Первые две из указанных справок представляются в течение пяти рабочих дней, а третья - в течение 10 рабочих дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса ( п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Важно! Как и в случае с актами сверок, формирование указанных справок по состоянию на 28-е число каждого месяца приостановлено. Если это нерабочий день, то блокировка переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Начиная с 29-го числа текущего месяца (ближайшего рабочего дня) их формирование инспекцией возобновляется автоматически ( Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@).

Кроме того, 28-го числа месяца в личном кабинете налогоплательщика будут отображены данные по состоянию на 27-е число ( Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@).

Помимо вышеуказанных документов вы также можете запросить сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (КНД 1120518) и справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525). Формируются указанные документы в АИС "Налог-3". Об этом сообщила ФНС России в Письме от 14.09.2023 N КЧ-4-8/11712@.

Какой порядок предоставления справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП по КНД 1120525

Срок предоставления налоговым органом справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (агрегированные данные), по рекомендуемой форме по КНД 1120525 не установлен.

Указанную справку налоговый орган сформирует в АИС "Налог-3" и предоставит вам по вашему заявлению. Это следует из Письма ФНС России от 14.09.2023 N КЧ-4-8/11712@.

Из рекомендуемой формы заявления (форма по КНД 1166507), направленной для использования в работе тем же Письмом ФНС России от 14.09.2023 N КЧ-4-8/11712@, следует, что справку по форме по КНД 1120525 вам предоставят на бумаге в налоговом органе, куда вы обратились с заявлением, или направят вам по почте.

В то же время указанным Письмом ФНС России от 14.09.2023 N КЧ-4-8/11712@ также направлены Форматы представления указанных заявления и справки в электронной форме. В связи с этим полагаем, что обратиться за данной справкой и получить ее также можно будет в электронной форме.

См. также: Как организации получить справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов

Документ предоставлен КонсультантПлюс