Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)



Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(Консультант Плюс, 2025)
Документ предоставлен Консультант Плюс

www.consultant.ru


Дата сохранения: 10.06.2025
 
Консультант Плюс | Готовое решение | Актуально на 10.06.2025

Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)

В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если получатель является работником вашей организации.

При выплате дивидендов делают запись по дебету счета 75, субсчет 75-2, или по дебету счета 70.

Оглавление:

1. Как отражать в бухгалтерском учете начисление дивидендов

2. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и уплату налогов, удерживаемых с дивидендов

3. Как отражать в бухгалтерском учете выплату дивидендов

4. Как отражать в бухгалтерском учете списание невостребованных дивидендов

5. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и выплату промежуточных дивидендов

1. Как отражать в бухгалтерском учете начисление дивидендов

Суммы дивидендов, подлежащих выплате акционерам (участникам), отражайте по дебету счета 84 1 в корреспонденции:

  • со счетом 70, если акционер (участник) является работником вашей организации;

  • со счетом 75, субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", - в ином случае.

1 Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов АО (п. 2 ст. 42 Закона об АО). Если ваша организация - АО и в соответствии с учетной политикой такой фонд вы отражали на отдельном субсчете, открытом к счету 82 "Резервный капитал", то начисление дивидендов отражайте по дебету этого счета.

Начисляйте дивиденды на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, делайте записи по каждому акционеру (участнику) (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты").

Начисление дивидендов сотруднику организации отражайте записью:

Содержание операций Дебет Кредит
Отражена задолженность по выплате дивидендов акционеру (участнику), являющемуся работником организации 84 70

Начисление дивидендов иным акционерам (участникам) отражайте так:

Содержание операций Дебет Кредит
Отражена задолженность по выплате дивидендов акционеру (участнику) - юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся работником организации 84 75-2

2. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и уплату налогов, удерживаемых с дивидендов

При выплате дивидендов по общему правилу нужно удержать и перечислить в бюджет:

  • НДФЛ, если получателем является физическое лицо (п. 3 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ);

  • налог на прибыль, если получатель - юридическое лицо (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 275 НК РФ).

См. также:

  • Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях

  • Налог на прибыль при выплате дивидендов

Суммы начисленного с дивидендов НДФЛ или налога на прибыль отражайте в бухгалтерском учете по дебету счета 75, субсчет 75-2, или по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Проводки по удержанию НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов в бюджет такие:

Содержание операций Дебет Кредит
Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся физическому лицу - работнику организации 70 68
Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся физическому лицу, не являющемуся работником организации 75-2 68
Удержан налог на прибыль с дивидендов, причитающихся юридическому лицу 75-2 68

См. также:

  • Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

  • Срок уплаты (перечисления) налога на прибыль с дивидендов

  • Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС

3. Как отражать в бухгалтерском учете выплату дивидендов

Выплату дивидендов от участия в ООО или по акциям АО отражайте по дебету счета 75, субсчет 75-2, или по дебету счета 70.

Выплату дивидендов физическому лицу отразите проводкой:

Содержание операций Дебет Кредит
Выплачены дивиденды физическому лицу (за вычетом удержанного НДФЛ)

70

(75-2)

51

(52,

50)

При выплате дивидендов юридическому лицу, в том числе иностранной организации, сделайте бухгалтерскую запись:

Содержание операций Дебет Кредит
Выплачены дивиденды юридическому лицу (за вычетом удержанного налога на прибыль) 75-2

51

(52)

См. также: Как отражать курсовые разницы при выплате дивидендов в иностранной валюте

Отражаются ли выплаченные дивиденды в отчете о финансовых результатах

Нет, не отражаются. Это связано с тем, что распределение прибыли и выплата дивидендов - это операции, совершаемые с участниками (акционерами), действующими в качестве собственников. Соответственно, результат этих операций не может быть показан в отчете о финансовых результатах, поскольку не является:

  • величиной, оказывающей влияние на прибыль (убыток) до налогообложения. Так как дивиденды - не расход, то их нельзя отразить, например, в составе показателя 2350 "Прочие расходы" (п. 7.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России);

  • величиной, влияющей на чистую прибыль или убыток. Дивиденды - не налог на прибыль или аналогичный ему обязательный платеж, причитающийся за счет прибыли (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);

  • компонентом прочего совокупного дохода, который участвует в расчете величины совокупного финансового результата и отражается в составе показателя 2520 "Результат прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)". Ведь совокупный финансовый результат не формируется за счет операций с собственниками (пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. 7 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности").

Кроме того, величина дивидендов, подлежащих выплате по итогам отчетного года, утверждается решением общего собрания участников (акционеров) после утверждения годовой бухгалтерской отчетности общества, включая отчет о финансовых результатах.

4. Как отражать в бухгалтерском учете списание невостребованных дивидендов

Не востребованные в установленный законодательством срок дивиденды списывают путем их восстановления в составе нераспределенной прибыли (п. 9 ст. 42 Закона об АО, п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

В бухгалтерском учете делают записи, обратные тем, которыми дивиденды были начислены (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01):

Содержание операций Дебет Кредит
Отражено восстановление части прибыли, не востребованной акционером (участником)

75-2

(70)

84

См. также:

  • Что делать АО с начисленными, но не выплаченными дивидендами

  • Что делать ООО с начисленными, но невыплаченными дивидендами

5. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и выплату промежуточных дивидендов

Суммы дивидендов, подлежащие выплате акционерам (участникам) по результатам I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года, отражайте в бухгалтерском учете в обычном порядке (Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

См. также:

  • В какой срок АО может принимать решение о выплате дивидендов

  • Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО

Даже если по итогам отчетного года получен убыток или сумма промежуточных дивидендов превысит размер чистой прибыли, полученной по итогам года, никакие исправительные или корректировочные записи в бухгалтерском учете делать не нужно. Начисленные по дебету счета 84 суммы промежуточных дивидендов следует учесть при формировании показателя 1370 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года, а также включить в показатель 3327 отчета об изменениях капитала за текущий отчетный год.

Бухгалтерские записи при выплате промежуточных дивидендов также будут стандартные. Предварительно отразите удержание налогов с суммы промежуточных дивидендов.

См. также: Как исчислить НДФЛ при выплате промежуточных дивидендов
Свяжитесь с нами