|
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику) (Консультант Плюс, 2025) |
Документ предоставлен Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 10.06.2025 |
Консультант Плюс | Готовое решение | Актуально на 10.06.2025 |
Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если получатель является работником вашей организации. При выплате дивидендов делают запись по дебету счета 75, субсчет 75-2, или по дебету счета 70. |
Оглавление:
1. Как отражать в бухгалтерском учете начисление дивидендов
2. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и уплату налогов, удерживаемых с дивидендов
3. Как отражать в бухгалтерском учете выплату дивидендов
4. Как отражать в бухгалтерском учете списание невостребованных дивидендов
5. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и выплату промежуточных дивидендов
1. Как отражать в бухгалтерском учете начисление дивидендов
Суммы дивидендов, подлежащих выплате акционерам (участникам), отражайте по дебету счета 84 1 в корреспонденции:
-
со счетом 70, если акционер (участник) является работником вашей организации;
-
со счетом 75, субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", - в ином случае.
![]() |
1 Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов АО (п. 2 ст. 42 Закона об АО). Если ваша организация - АО и в соответствии с учетной политикой такой фонд вы отражали на отдельном субсчете, открытом к счету 82 "Резервный капитал", то начисление дивидендов отражайте по дебету этого счета. |
Начисляйте дивиденды на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, делайте записи по каждому акционеру (участнику) (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты").
Начисление дивидендов сотруднику организации отражайте записью:
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Отражена задолженность по выплате дивидендов акционеру (участнику), являющемуся работником организации | 84 | 70 |
Начисление дивидендов иным акционерам (участникам) отражайте так:
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Отражена задолженность по выплате дивидендов акционеру (участнику) - юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся работником организации | 84 | 75-2 |
2. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и уплату налогов, удерживаемых с дивидендов
При выплате дивидендов по общему правилу нужно удержать и перечислить в бюджет:
-
НДФЛ, если получателем является физическое лицо (п. 3 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ);
-
налог на прибыль, если получатель - юридическое лицо (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 275 НК РФ).
![]() |
См. также:
|
Суммы начисленного с дивидендов НДФЛ или налога на прибыль отражайте в бухгалтерском учете по дебету счета 75, субсчет 75-2, или по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Проводки по удержанию НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов в бюджет такие:
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся физическому лицу - работнику организации | 70 | 68 |
Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся физическому лицу, не являющемуся работником организации | 75-2 | 68 |
Удержан налог на прибыль с дивидендов, причитающихся юридическому лицу | 75-2 | 68 |
![]() |
См. также:
|
3. Как отражать в бухгалтерском учете выплату дивидендов
Выплату дивидендов от участия в ООО или по акциям АО отражайте по дебету счета 75, субсчет 75-2, или по дебету счета 70.
Выплату дивидендов физическому лицу отразите проводкой:
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Выплачены дивиденды физическому лицу (за вычетом удержанного НДФЛ) |
70 (75-2) |
51 (52, 50) |
При выплате дивидендов юридическому лицу, в том числе иностранной организации, сделайте бухгалтерскую запись:
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Выплачены дивиденды юридическому лицу (за вычетом удержанного налога на прибыль) | 75-2 |
51 (52) |
![]() |
См. также: Как отражать курсовые разницы при выплате дивидендов в иностранной валюте |
Отражаются ли выплаченные дивиденды в отчете о финансовых результатах Нет, не отражаются. Это связано с тем, что распределение прибыли и выплата дивидендов - это операции, совершаемые с участниками (акционерами), действующими в качестве собственников. Соответственно, результат этих операций не может быть показан в отчете о финансовых результатах, поскольку не является:
Кроме того, величина дивидендов, подлежащих выплате по итогам отчетного года, утверждается решением общего собрания участников (акционеров) после утверждения годовой бухгалтерской отчетности общества, включая отчет о финансовых результатах. |
4. Как отражать в бухгалтерском учете списание невостребованных дивидендов
Не востребованные в установленный законодательством срок дивиденды списывают путем их восстановления в составе нераспределенной прибыли (п. 9 ст. 42 Закона об АО, п. 4 ст. 28 Закона об ООО).
В бухгалтерском учете делают записи, обратные тем, которыми дивиденды были начислены (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01):
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Отражено восстановление части прибыли, не востребованной акционером (участником) |
75-2 (70) |
84 |
![]() |
См. также:
|
5. Как отражать в бухгалтерском учете начисление и выплату промежуточных дивидендов
Суммы дивидендов, подлежащие выплате акционерам (участникам) по результатам I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года, отражайте в бухгалтерском учете в обычном порядке (Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
![]() |
См. также:
|
Даже если по итогам отчетного года получен убыток или сумма промежуточных дивидендов превысит размер чистой прибыли, полученной по итогам года, никакие исправительные или корректировочные записи в бухгалтерском учете делать не нужно. Начисленные по дебету счета 84 суммы промежуточных дивидендов следует учесть при формировании показателя 1370 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года, а также включить в показатель 3327 отчета об изменениях капитала за текущий отчетный год.
Бухгалтерские записи при выплате промежуточных дивидендов также будут стандартные. Предварительно отразите удержание налогов с суммы промежуточных дивидендов.
![]() |
См. также: Как исчислить НДФЛ при выплате промежуточных дивидендов |