|
---|
Статья: Взыскание денежных средств с банковского счета типа "С" (Мезанов П.) ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2) |
Документ предоставлен Консультант Плюс www.consultant.ru Дата сохранения: 10.06.2025 |
"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2
ВЗЫСКАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С БАНКОВСКОГО СЧЕТА ТИПА "С"
Банковские счета типа "С" - ключевой элемент временного порядка исполнения обязательств российских резидентов перед иностранными кредиторами, связанными с недружественными государствами, и приравненными к ним кредиторами. В результате платежей должников-резидентов на таких счетах образуются значительные остатки, которые могут быть использованы самими владельцами счетов только с существенными ограничениями. Являются ли эти ограничения препятствием для кредиторов владельца счета? Предложенный в статье подход учитывает основные аспекты, обсуждаемые в настоящее время.
Правовое регулирование банковского счета типа "С" находится в динамике, судебная практика по спорам в отношении операций по такому счету еще не начала формироваться, поэтому разъяснения регулятора остаются главным источником толкования правовых норм или по крайней мере выражения официальной точки зрения.
Нет необходимости долго говорить о том, что в таких обстоятельствах любые выводы предварительны: они будут верными только до того момента, как подвергнутся судебной проверке. Но лучше получить хотя бы такую четкость, чем и дальше не иметь никаких ориентиров, кроме расплывчатых представлений.
Кому может быть открыт банковский счет типа "С"
Владельцами счета типа "С" изначально предполагались только иностранные лица (юридические лица, физические лица, банки-нерезиденты), прежде всего связанные с недружественными иностранными государствами, и подконтрольные им лица (кроме тех, что зарегистрированы в России), являющиеся кредиторами по обязательствам из кредитов, займов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов (п. 1 Указа N 95 <1>, Решение от 08.03.2022 <2>, Решение от 18.03.2022 <3>). Такой же статус распространили и на соответствующих иностранных бенефициаров по гарантиям (контргарантиям) и кредиторов по поручительствам, обеспечивающим исполнение указанных обязательств. Вскоре к ним присоединились граждане и юридические лица недружественных иностранных государств, отчуждающие недвижимое имущество в пользу российских резидентов <4>.
--------------------------------
<1> Указ Президента РФ от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".
<2> Решение Совета директоров Банка России от 08.03.2022 "Об установлении режима счета типа "С" для целей исполнения обязательств резидента перед нерезидентом, установленных в Указе Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".
<3> Решение Совета директоров Банка России от 18.03.2022 "Об установлении режима счетов типа "С" для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций) в целях исполнения обязательств, названных в Указе Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".
<4> Подпункт "а" п. 6 Указа Президента РФ от 04.05.2022 N 254 "О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами", Протокол заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 21.06.2022 N 64/1.
К настоящему моменту временный порядок исполнения обязательств в рублях на счетах типа "С" также охватывает платежи по сделкам в сфере авиатранспорта, при распределении прибыли российскими неакционерными хозяйственными обществами, товариществами, производственными кооперативами, за приобретение доли в уставных капиталах ООО по проектам "Сахалин-2", "Сахалин-1" и по сопутствующим сделкам, а также платежи в связи с уменьшением уставного капитала, ликвидацией, проведением процедур в деле о банкротстве российских юрлиц (п. 1.1 Решения от 21.11.2022 <5>).
--------------------------------
<5> Решение Совета директоров Банка России от 21.11.2022 "Об установлении режима счетов типа "С" для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".
Практически сразу после выхода Решения от 18.03.2022 банковские ассоциации вступили в переписку с регулятором о том, как поступать в случае, когда права по перечисленным обязательствам после 01.03.2022 уступлены резидентам <6>. В результате было принято новое решение Совета директоров Банка России, в котором прямо указано на возможность открывать банковские счета типа "С" как нерезидентам, так и резидентам (Решение от 24.06.2022 <7>).
--------------------------------
<6> Пункт 8 Указа N 95.
<7> Решение Совета директоров Банка России от 24.06.2022 "Об установлении режима счетов типа "С" для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".
На сегодняшний день категории возможных владельцев банковских счетов типа "С" по признаку их связи с иностранными государствами могут быть представлены в следующем виде:
- иностранные лица недружественных иностранных государств;
- нерезиденты (независимо от страны их регистрации), подконтрольные иностранным лицам недружественных иностранных государств;
- нерезиденты, находящиеся под контролем лиц из иностранных государств, не являющихся недружественными, если такой контроль установлен после 01.03.2022;
- нерезиденты (независимо от того, под чьим контролем находятся, в том числе и специальные иностранные лица), если они являются цессионариями по обязательствам, исполняемым во временном порядке, а уступка прав (требований) совершена после 01.03.2022;
- российские резиденты, если они являются цессионариями по обязательствам, исполняемым во временном порядке, а уступка прав (требований) совершена после 01.03.2022.
Как видно, почти весь список состоит из нерезидентов, резиденты же занимают всего одну строку: они могут стать обладателями денежных средств на счете типа "С" только в качестве цессионариев, приобретших права по соответствующим обязательствам от иностранных лиц, принадлежащих к остальным четырем категориям. Очевидно, что любой кредитор, имеющий положительный остаток на банковском счете типа "С", в свою очередь может оказаться в положении должника, не исполнившего или ненадлежаще исполнившего те или иные обязанности или обязательства имущественного характера.
Корреспондентские счета типа "С"
Решением от 11.03.2022 <8> было предусмотрено открыть корреспондентские счета в Небанковской кредитной организации Акционерном обществе "Национальный расчетный депозитарий" (НРД) всем российским кредитным организациям. Решением от 29.12.2022 <9> данное указание пересмотрено; кредитные организации, в которых открыты банковские счета типа "С", должны открыть корреспондентские счета типа "С" в Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" (АСВ), а счета этого типа, ранее открытые в НРД, закрыть. Причина такого поворота в регулировании, скорее всего, связана со следующим.
--------------------------------
<8> Решение Совета директоров Банка России от 11.03.2022 "Об организации расчетов по счетам типа "С".
<9> Решение Совета директоров Банка России от 29.12.2022 "Об организации расчетов по банковским счетам типа "С".
Открыв счет типа "С" по заявлению должника-резидента на имя иностранного или приравненного к нему кредитора и зачислив на него денежные средства, банк должен перечислить сумму, равную остатку на этом счете, на свой корреспондентский счет типа "С" и в дальнейшем постоянно поддерживать соответствие (корреспонденцию) между данными счетами. При этом банк обязан предоставить владельцу счета типа "С" возможность в любое время распоряжаться денежными средствами (в пределах установленных ограничений).
Если существует хотя бы самый малый, сугубо умозрительный риск того, что в отношении юридического лица, в котором открыт корреспондентский счет типа "С", может быть возбуждено дело о банкротстве, банк вынужден принимать этот риск. И это так или иначе скажется при расчете резервов на возможные потери и т.п. по данной категории активов.
В случае с НРД избежать данного риска (свести его к нулю) невозможно. Этот вопрос обсуждался в переписке между Ассоциацией банков России и регулятором <10>, но удовлетворительного решения найдено не было: НРД при своем уникальном статусе и критической важности для отечественного финансового рынка остается акционерным обществом, на которое распространяются положения Закона о банкротстве <11>, а денежные средства на корреспондентских счетах типа "С" не защищены от того, чтобы стать частью конкурсной массы (в крайне маловероятном случае его несостоятельности).
--------------------------------
<10> Письмо Банка России от 31.10.2022 N 08-12-2/10495 в ответ на письмо АБР от 16.09.2022 N 02-05/905.
<11> Часть 2 ст. 1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", п. 1 ст. 65 ГК РФ.
Иначе обстоят дела с АСВ, имеющим статус государственной корпорации. Государственная корпорация может быть признана несостоятельной, только если это допускается федеральным законом, предусматривающим ее создание. Закон о страховании вкладов <12> такого не допускает, что полностью выводит АСВ в качестве потенциального должника из-под действия Закона о банкротстве.
--------------------------------
<12> Статья 26 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".
Таким образом, после перевода корреспондентского счета типа "С" в АСВ кредитная организация может совершенно не принимать во внимание риск лишиться находящихся на нем денежных средств по причине применения банкротных процедур к корреспонденту. Однако владелец банковского счета типа "С", открытого в кредитной организации, по-прежнему несет риск того, что эта кредитная организация может обанкротиться.
Что надо учитывать при взыскании со счета типа "С"
Читая текст Решения от 21.11.2022, как и текст ранее действовавшего Решения от 24.06.2022, мы видим, что число случаев, когда возможно списание денежных средств со счета типа "С", открытого как нерезиденту, так и резиденту, сильно ограничено, а перечень является закрытым. При этом прописанный еще ранее в Решении от 18.03.2022 случай перевода при осуществлении операций, предусмотренных разрешением, в настоящее время исключен, специальные разрешения на переводы со счета типа "С" с назначением платежа, прямо не указанным в Решении от 21.11.2022, не рассматриваются и не выдаются, что Банк России неоднократно подчеркивал в адресных ответах.
Буквальное прочтение позволяет выделить прежде всего возможность уплаты обязательных платежей в соответствии с российским законодательством, уплаты комиссий банку, в котором открыт счет типа "С", и уплаты в пользу резидента неустоек по сделкам, исполняемым во временном порядке, в качестве разрешенного исполнения публично-правовых и частноправовых обязанностей и обязательств с использованием этих средств. Из анализа этого материала можно сделать вывод, что налоги, сборы и другие обязательные платежи могут быть не только добровольно уплачены налогоплательщиком - владельцем счета типа "С" из остатка на этом счете, но и принудительно взысканы уполномоченным органом из данного источника.
Однако буквальное толкование не дает ответа на главный вопрос: допустимо ли принудительное взыскание со счета типа "С" по требованию гражданско-правового характера, предъявленному кредитором владельца такого счета? В ходе дискуссии в профессиональном сообществе высказывалась точка зрения, что исполнять постановление судебного пристава-исполнителя банк должен только в том случае, если это связано с взысканием денежных средств в целях, предусмотренных в п. 1.1 решения об установлении режима счетов типа "С". Это означало бы, что нормативным актом Банка России, принятым на основании указа Президента РФ, в данной части ограничено действие Закона об исполнительном производстве <13> и Закона о банкротстве. Едва ли это входило в замысел регулятора.
--------------------------------
<13> Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
В ответе, направленном Ассоциации российских банков, было разъяснено, что установленный решением Совета директоров Банка России режим банковского счета типа "С" не исключает возможности списания денежных средств в случаях, непосредственно предусмотренных законом, не зависящих от волеизъявления лица, на имя которого открыт счет, или банка <14>. В адресных ответах дополнительно сообщается, что Указ N 95 не устанавливает особенностей обращения взыскания на находящиеся на банковском счете типа "С" денежные средства в случае обращения взыскания на них на основании исполнительного документа, в том числе постановления судебного пристава-исполнителя. Примем во внимание, что, например, заявления должника - владельца счета о прямом дебетовании (заранее данного акцепта) будет недостаточно для того, чтобы выйти за рамки установленного режима счета.
--------------------------------
<14> Письмо Банка России от 14.10.2022 N 08-12-2/9934 в ответ на письмо АРБ от 16.09.2022 N А-02/11-416.
При этом согласно разъяснениям Банка России списание денежных средств с банковского счета типа "С" допускается только после обращения лица, на имя которого открыт счет, в банк с заявлением об использовании денежных средств, проведения его идентификации в полном объеме и заключения с ним договора банковского счета. Заметим попутно, что, допуская взыскание по правилам об исполнительном производстве, Банк России вполне логично не высказывается и против возможности наложения ареста на эти денежные средства. Остается неясным, возможно ли ограничение распоряжения остатком на счете типа "С" (арест, приостановление операций) до того момента, как владелец счета обратится в банк, пройдет идентификацию и заключит договор счета. Полагаем, что по аналогии с правилами исполнительного производства об обращении взыскания к остатку на банковском счете типа "С" должны применяться и правила конкурсного законодательства о перечислении на специальный банковский счет должника в целях формирования конкурсной массы, так как отдельный учет этих средств действующим законодательным регулированием не предусмотрен.
Таким образом, опираясь на позицию, сформированную Банком России, надо сделать вывод, что принудительное списание денежных средств со счета типа "С" возможно, если производится по поручению уполномоченного органа (налогового, таможенного, социального фонда), на основании исполнительного документа о взыскании либо по распоряжению конкурсного управляющего о перечислении на специальный банковский счет должника или определению арбитражного суда, рассматривающего дело о банкротстве. Обязательным условием является состоявшееся обращение владельца счета в банк для использования средств на счете.
Взыскание с должника-резидента
Если должником является резидент, в отношении которого отсутствует производство по делу о банкротстве, то при взыскании кредитором-резидентом денежных средств со счета типа "С" не выделяются какие-либо значимые особенности, кроме тех, о которых уже было сказано. При этом любому взыскателю надо учитывать требования Закона об исполнительном производстве о том, что счет взыскателя должен быть открыт в российской кредитной организации <15>. Если же взыскатель является резидентом недружественного иностранного государства, не отвечая при этом критериям, установленным п. 12 Указа N 95, то, получив денежные средства на свой счет, открытый в российском банке, он будет лишен права осуществить перевод на счета, открытые за рубежом <16>. Кроме того, очевидно, что, взыскивая с резидента по обязательству, подлежащему исполнению во временном порядке, такой кредитор получит взысканную сумму на счет типа "С".
--------------------------------
<15> В редакции Федерального закона от 29.12.2022 N 624-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об исполнительном производстве".
<16> Пункт 1 предписания Банка России от 29.09.2022 N 03-12-4/9244 (с изм. и доп.).
В случае если банкротные процедуры к должнику-резиденту уже применяются, денежные средства будут перечислены в конкурсную массу (на специальный банковский счет должника). Если это не было сделано ранее, с заявлением об использовании денежных средств на счете типа "С" от имени должника может обратиться конкурсный управляющий. Вопрос только в том, что у банка обязанность сообщить в налоговый орган об открытии кредитору банковского счета типа "С" возникает после того, как будет заключен договор банковского счета (чему предшествуют обращение с заявлением и завершение идентификации владельца счета). То есть у налогового органа данные об открытом счете типа "С" до указанного момента будут отсутствовать <17> и конкурсному управляющему придется самому рассылать запросы по банкам, чтобы не упустить из виду эту часть конкурсной массы. Учитывая заметную даже с первого взгляда громоздкость процесса, следует ожидать развития и детализации правового регулирования в данном аспекте.
--------------------------------
<17> Письмо Банка России от 06.04.2022 N 019-12-4/2759.
Взыскание с должника-нерезидента
Вне банкротства взыскание со счета типа "С" должника-нерезидента, осуществляемое по правилам исполнительного производства, аналогично тому, что происходит со счетом должника - российского резидента. То же требование об указании счета в российском банке и такое же ограничение для взыскателя из недружественного иностранного государства на переводы за границу. И недоступность для взыскания остатка на счете до завершения процедур, связанных с заключением договора счета между банком и лицом, на имя которого открыт счет.
Значительно менее определенной выглядит ситуация со взысканием, когда имеются официальные данные о том, что должник-нерезидент находится в банкротстве. Предлагать кредитору-взыскателю присоединиться к производству по делу о банкротстве, которое рассматривает иностранный суд, в текущих условиях неперспективно, хотя, возможно, это и ближе к классическим воззрениям. Не будем забывать, что речь идет о процессе в суде недружественного иностранного государства, а доступ к такому правосудию для кредиторов - российских резидентов сильно ограничен начиная с трудностей при совершении платежей (как обязательных, так и для оплаты услуг представителей).
Возможно, более практичным является подход, предложенный Коллегией Верховного суда РФ при рассмотрении дела N А83-6324/2018 <18>. Безусловно, наличие денежных средств на счете типа "С" отличается от обстоятельств рассмотренного спора (аренда земельного участка, находящегося в муниципальной собственности), да и вопрос о том, осуществляет ли должник в России экономическую деятельность, не носящую временный характер, в данном случае может быть решен по-разному. От ответов на такие вопросы в конечном итоге будет зависеть, сочтет ли российский суд, что у него есть эффективная юрисдикция для того, чтобы рассмотреть требование о взыскании с иностранного должника денежных средств со счета типа "С", не оставляя его для разбирательства в рамках иностранного дела о банкротстве. В любом случае есть основания говорить о наличии эффективной юрисдикции российского суда в отношении имущества должника (остатка на счете типа "С"), находящегося на территории России.
--------------------------------
<18> Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 08.10.2020 N 310-ЭС20-3002.
Но даже если вопрос о наличии юрисдикции российского суда в данном случае будет решен положительно, сохраняется жесткая зависимость взыскания от волеизъявления должника на использование денежных средств на счете типа "С".
Если должник не обратился в российский банк до начала производства по иностранному делу о банкротстве, едва ли это сделает и ликвидатор (ликвидационный администратор), также являющийся лицом недружественного иностранного государства, в ходе рассмотрения дела. А без такого обращения, следуя имеющимся разъяснениям Банка России, у кредитора нет шанса на взыскание этих денежных средств.
Более того, исходя из данных разъяснений регулятора, средства на счете типа "С" могут остаться недоступными для взыскания и после ликвидации (роспуска) должника в судебном порядке по завершении иностранного конкурсного процесса.
Представляется, что эта тема требует более глубокой проработки для поиска решений, ориентированных на современную правоприменительную практику.
П. Мезанов
Практикующий банковский юрист
Подписано в печать
01.02.2023