Ответ:
По общему правилу при определенных условиях материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. При этом материальная выгода, полученная с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г. (включительно), не облагается НДФЛ.
Правовое обоснование:
НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному работнику, вы рассчитываете в том же порядке, что и НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному любым иным физлицам.
Облагаемый доход в этом случае будет равен сумме процентов, рассчитанных по 2/3 ставки рефинансирования (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Налог вы рассчитываете по ставке 35%, если физлицо - налоговый резидент РФ, или по ставке 30%, если физлицо - нерезидент (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2016 N 03-04-06/70043).
Например, в феврале 2024 г. работник пользовался беспроцентным займом в течение 17 дней. Сумма займа - 130 000 руб. Ставка рефинансирования Банка России - 7,5% (условно). Материальная выгода составит 301 руб. 91 коп. (130 000 руб. x (2/3 x 7,5%) x 17 дн. / 366 дн.). Сумма НДФЛ составит 106 руб. (301,91 руб. x 35%).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
Материальную выгоду по займам, полученную за 2021 - 2023 гг., НДФЛ не облагайте (ст. 217 НК РФ).
НДФЛ, удержанный с матвыгоды в 2021 и 2022 гг., верните физлицам. Подайте уточненные 6-НДФЛ за отчетные периоды 2021 г. и за 2021 г. Возвращенный налог покажите в 6-НДФЛ за квартал возврата (Письмо ФНС от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@).
… не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиками в 2021 - 2023 годах от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, а также от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
