Ответ:
Кредиторскую задолженность перед контрагентом надо списать на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ как недействующей организации.Правовое обоснование:
Кредиторскую задолженность перед контрагентом надо списать на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ как недействующей организации (Письмо Минфина от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2236).
На основании выписки из ЕГРЮЛ оформите приказ директора о списании.
Принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо. Налог с полученного аванса принять к вычету нельзя (Письма Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).
|
Проводки по списанию кредиторской задолженности
|
В налоговом учете кредиторскую задолженность перед поставщиками списывайте в доходы вместе с НДС, а по авансам полученным - без НДС (ст. 248 НК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635).
Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.
Суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
Кредиторская задолженность лица, исключенного из ЕГРЮЛ по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, в составе доходов не отражается (Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Согласно судебной практике при ликвидации кредитора задолженность перед ним включается в доходы в том периоде, когда истекает срок исковой давности. Суд посчитал, что нормы налогового законодательства не обязывают налогоплательщика списывать задолженность перед ликвидированным кредитором до истечения трехлетнего срока исковой давности (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2013 по делу N А65-23563/2012).
При этом задолженность должна быть включена в доходы в году исключения кредитора из ЕГРЮЛ или году истечения срока давности вне зависимости от проведения инвентаризации и наличия приказа руководителя на ее списание. У налогоплательщика нет права произвольно выбирать период признания дохода (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-47057/2019 по делу N А12-14902/2018).
Таким образом, кредиторская задолженность при ликвидации организации-кредитора учитывается у контрагента в составе внереализационных доходов на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ. В судебной практике есть иная позиция.
{Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}
