При ликвидации организации работникам выплачиваются выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства. Эти выплаты будут включаться в базу расчета для определения 3-х месячного заработка в целях обложения НДФЛ? Нужно ли их суммировать?

Ответ:

Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный размер (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Важно: для правильного расчета налога с выходного пособия и среднемесячного заработка на время трудоустройства эти две выплаты необходимо учитывать в совокупности, даже если они выплачены в разное время (Письма Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-05/33552, от 03.03.2017 N 03-04-05/12173).

Правовое обоснование:

Дополнительная компенсация при досрочном увольнении не облагается НДФЛ в полном размере (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2021 N 03-04-05/10004 (п. 2), от 01.04.2019 N 03-04-05/22289, от 20.03.2018 N 03-15-06/17473, от 03.08.2017 N 03-04-06/49795).

Если сумма выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства превысит трехкратный (шестикратный) среднемесячный заработок, то с превышения надо удержать налог.

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}