Ответ:
Полагаем, можно запросить у контрагента соответствующие документы, а также проанализировать сведения о нем в Интернете и СМИ.
Правовое обоснование:
Полагаем, налогоплательщику стоит проявить должную осмотрительность при выборе контрагента, но не с целью доказать сам факт проверки контрагента, а для того чтобы убедиться, что контрагент является добросовестной организацией и ведет реальную деятельность.
Целесообразно проверять контрагента аналогично тому, как это будет делать налоговый орган. В частности, для понимания, какие обстоятельства будут учитываться налоговыми органами при проверке, налогоплательщик может руководствоваться Письмом ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@. Поскольку налоговые органы, руководствуясь пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, будут уделять внимание реальности выполнения сделки самим контрагентом, налогоплательщику стоит в первую очередь убедиться, что контрагент располагает необходимыми ресурсами для исполнения обязательств по сделке. Для этого налогоплательщик может запросить у контрагента соответствующие документы, а также проанализировать сведения о нем в Интернете и СМИ.
Проверить иностранного контрагента на легальность можно, например, следующими способами:
1) запросить необходимые документы у самого контрагента. Это могут быть:
-
документы, подтверждающие правовой статус лица. В подтверждение своего статуса лицо может представить надлежащим образом удостоверенные официальные документы государства места инкорпорации, свидетельствующие о регистрации его в соответствующем статусе. Если это лицо - индивидуальный предприниматель, то он может представить копию документа, подтверждающего его регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности;
-
документы, подтверждающие личность и полномочия представителя, действующего от имени иностранного партнера;
-
документы, подтверждающие наличие необходимых ресурсов, в том числе налоговую отчетность;
-
документы, подтверждающие наличие расчетных счетов и т.д.;
2) запросить информацию в электронной форме. Большинство стран уже внедрило электронные реестры юридических лиц и предпринимателей, обеспечивая открытый доступ к ним для всех заинтересованных лиц. Сайт ФНС России содержит раздел "Международное сотрудничество", в котором находятся ссылки на налоговые службы стран мира. С их помощью можно проверить иностранных партнеров в объеме предоставленных иностранными ресурсами сервисов. …
3) запросить информацию письменно у налоговых органов контрагента.
{Вопрос: Организация планирует заключить договор поставки товара с индивидуальным предпринимателем - резидентом Казахстана. Какие документы возможно запросить у ИП для проявления должной осмотрительности? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}
