Ответ:
Вы становитесь плательщиком налога с момента, когда в ЕГРН внесут запись о вашем праве на участок (п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 131 ГК РФ, ч. 5 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Письма Минфина России от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102, от 21.01.2020 N 03-05-06-02/3068).
Правовое обоснование:
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
ст. 388 НК РФ {КонсультантПлюс}
Вы становитесь плательщиком налога с момента, когда в ЕГРН внесут запись о вашем праве на участок (п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 131 ГК РФ, ч. 5 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Письма Минфина России от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102, от 21.01.2020 N 03-05-06-02/3068).
Исключения:
-
если право на участок не зарегистрировано в ЕГРН, а подтверждено документами, которые выданы до вступления в силу Закона о регистрации прав на недвижимость N 122-ФЗ, платить налог нужно несмотря на то, что в ЕГРН нет записи о праве на участок (ч. 1 ст. 69 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 9 ст. 3 Закона о введении ЗК РФ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54);
-
если право на участок вы как правопреемник получили при реорганизации организации (кроме реорганизации в форме выделения), платить налог нужно со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении реорганизованной фирмы независимо от того, когда в ЕГРН появится запись о регистрации за вами права на землю (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18.05.2023 N 310-ЭС22-28617, приведенное в п. 8 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@, Письмо ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15844@).
При выделении юрлица плательщиком земельного налога вы становитесь в общем порядке - со дня внесения в ЕГРН записи о праве на участок, ведь при такой форме появление нового юрлица не ведет к прекращению прежней фирмы, а значит, не происходит автоматического перехода права собственности на участок (п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 31.08.2018 N БС-4-21/16895@));
- если физлицо (в том числе ИП) получает участок по наследству, платить налог нужно со дня открытия наследства независимо от того, когда в ЕГРН появится запись о регистрации права на участок (п. 8 ст. 396 НК РФ, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54).
Готовое решение: Плательщики земельного налога (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
