Ответ:
Полагаем, что облагается. Сумма материальной выгоды по беспроцентному займу, который выдается работнику на покупку (строительство) жилья, земельного участка, облагается НДФЛ в общем порядке. Не облагается НДФЛ матвыгода по займам на строительство, покупку жилья или земли для него, если договор заключен до 2025 г. и есть уведомление о праве работника на имущественный вычет.
Правовое обоснование:
Не облагается НДФЛ матвыгода по займам на строительство, покупку жилья или земли для него, если договор заключен до 2025 г. и есть уведомление о праве работника на имущественный вычет (ст. 9 Закона N 362-ФЗ, Информация ФНС).
Сумма материальной выгоды по беспроцентному займу, который выдается работнику на покупку (строительство) жилья, земельного участка, облагается НДФЛ в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). По мнению Минфина России, если у налогоплательщика есть подтверждение права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья за 2024 г., то в указанном году доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование соответствующими заемными средствами не возникает (Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666 (направлено Письмом ФНС России от 24.09.2024 N БС-4-11/10885@)). Данный вывод Минфин России сделал на основании п. 2 ст. 5 НК РФ, где сказано, что акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
Вместе с тем с учетом пункта 2 статьи 5 Кодекса, по мнению Департамента, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, имеющих соответствующее подтверждение права на получение имущественного налогового вычета за указанный год.
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договору займа (кредита), заключенному до 31 декабря 2024 года включительно, освобождается от обложения НДФЛ. Условие - у налогоплательщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета в размере фактических расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимого имущества.
