Мы приняли на работу иностранца из страны ЕАЭС, уточните, пожалуйста, возможно ли предоставить ему стандартный вычет на ребенка? Ранее в РФ не работал.

16.06.2023

Ответ:

Несмотря на то что временно пребывающие иностранцы, прибывшие из стран ЕАЭС, уплачивают НДФЛ по ставкам, аналогичным ставкам налоговых резидентов, вычеты им не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ). Для получения, стандартного вычета на детей необходимо приобрести статус налогового резидента.



Правовое обоснование:

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей работникам-иностранцам вы предоставляете в общем порядке после того, как он станет налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). До этого момента вычеты не применяются (п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем (например, в мае) стал налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены вычеты, а также осуществляется пересчет НДФЛ.

Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Пунктом 1 статьи 224 Кодекса для доходов за выполнение трудовых обязанностей, получаемых физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

С учетом положений статьи 73 Договора и пункта 1 статьи 224 Кодекса доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации гражданами государств - членов Евразийского экономического союза, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 13 процентов начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, при определении налоговой базы налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

Принимая во внимание вышеуказанные положения Кодекса, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, применяются только к доходам, подлежащим налогообложению по ставке в размере 13 процентов, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса для доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации.

Следует учитывать, что положение Договора о применении к доходам граждан государств - членов Евразийского экономического союза от трудовой деятельности налоговых ставок, предусмотренных для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов государств-членов, не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами в соответствующем государстве.

С учетом изложенного граждане государств - членов Евразийского экономического союза вправе воспользоваться налоговыми вычетами, установленными статьями 218 - 221 Кодекса, только после приобретения ими статуса налогового резидента Российской Федерации, определяемого в порядке, установленном в статье 207 Кодекса.

{Вопрос: О получении вычетов по НДФЛ гражданами государств - членов ЕАЭС с доходов от работы по найму в РФ. (Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970) {КонсультантПлюс}}
Свяжитесь с нами