Ответ:
При применении УСН не учитываются в составе расходов штрафы, пени, иные санкции за нарушение условий договора (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
Таким образом, штрафы, пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба), которые вы признали добровольно или на основании вступившего в законную силу решения суда, в расходы не включайте.
Правовое обоснование:
Не учитываются в составе расходов штрафы, пени, иные санкции за нарушение вами условий договора при применении УСН (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень расходов является закрытым.
Учитывая, что расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек, в вышеуказанный перечень расходов не включены, такие расходы не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Учитываются ли в расходах пени за несоблюдение договорных обязательств при применении УСН?
Ответ: Нет, поскольку пени за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
При УСН с объектом "доходы" учесть расходы по уплате пеней также не получится.
{Вопрос: Учитываются ли в расходах пени за несоблюдение договорных обязательств при применении УСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2020) {КонсультантПлюс}}
