Ответ:
При УСН с объектом "доходы минус расходы" представительские расходы, понесенные до 2026 года, учесть нельзя, поскольку этот вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С 1 января 2026 г. налогоплательщик вправе учесть такие расходы, поскольку это допускается гл. 25 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Правовое обоснование:
Нет, нельзя.
При УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть представительские расходы вы не можете, поскольку этот вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-11-11/16982). С 1 января 2026 г. вы вправе учесть такие расходы, поскольку это допускается гл. 25 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Признавайте их в размере, не превышающем 4% суммы расходов, которые вы понесли на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Дату их признания определяйте в общем порядке (п. 2 ст. 264, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Какие расходы не принимаются при УСН с объектом "доходы минус расходы"
В расходах не учитывайте:
- затраты, понесенные до 2026 г., которые не перечислены в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, не учитываются при УСН представительские расходы.
С 1 января 2026 г. вы можете учесть расходы, определяемые по правилам гл. 25 НК РФ. Например, представительские расходы, не учитываемые до 2026 г. (пп. "а" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
