Можем ли мы выдать беспроцентный заем юридическому лицу? Какие возможны риски для заемщика и займодавца?

27.12.2021

Ответ:

Да, беспроцентный заем можно выдать (ст. 809 ГК РФ). Беспроцентный заем между российскими организациями не несет никаких налоговых рисков, он не влияет на налог на прибыль ни у одной из сторон. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах.


Правовое обоснование:

1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

ст. 809, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс}

Российское гражданское законодательство не устанавливает запретов на заключение хозяйствующими субъектами договоров беспроцентного займа.

В гл. 42 ГК РФ не содержится ограничений на заключение договора беспроцентного займа между юридическими лицами - коммерческими организациями. С другой стороны, законодатель запретил дарение в отношениях между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). В юридической среде сложилось устойчивое мнение, согласно которому заключать договоры беспроцентного займа между организациями можно, так как ч. 2 п. 1 ст. 572 ГК РФ предусматривает, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. А в данном случае обязательство по возврату денег существует исходя из норм п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса: "Заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества".

{Статья: Правовые, бухгалтерские и налоговые особенности оформления беспроцентного займа между юридическими лицами (Алимов С.А.) ("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 6) {КонсультантПлюс}}

Выданный беспроцентный заем не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму выданного займа не учитывают в расходах, а возврат займа не относят к доходам заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Получение организацией беспроцентного займа не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму полученного займа не включают в доходы, а возврат заимодавцу не учитывают в расходах (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Материальная выгода, полученная от беспроцентного пользования заемными средствами, доходом в целях налогообложения прибыли не является. Ведь доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 НК РФ. А порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа данной главой не установлен (Письма Минфина России от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
Свяжитесь с нами