Как в налоговом учете необходимо учесть расходы на обучение сотрудников китайскому языку?

Ответ:

Расходы на обучение сотрудников иностранным языкам в налоговом учете включаются в состав прочих расходов в том же порядке, как и другие расходы на обучение, если удовлетворяют условиям признания таких расходов и подтверждены необходимыми документами. При этом для подтверждения экономической обоснованности таких расходов важно, чтобы владение иностранным языком было необходимо для исполнения трудовых обязанностей обучающихся сотрудников (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ).

Правовое обоснование:

Условия признания расходов на обучение

Расходы на обучение можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):

1) обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;

2) договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Заключение договора через посредника не препятствует учету расходов, если права и обязанности по нему не переходят посреднику (поверенному или агенту), а возникают у самого налогоплательщика (доверителя или принципала) (Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023).

Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письма Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023, от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076);

3) образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;

4) обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.

Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

…расходы по оплате курсов изучения иностранного языка уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

{Вопрос: О налоге на прибыль и НДФЛ при оплате услуг по организации курсов изучения иностранного языка для работников. (Письмо Минфина РФ от 21.12.2011 N 03-03-06/2/200) {КонсультантПлюс}}

…если коллективным договором (соглашением, трудовым договором) предусмотрено обучение сотрудников организации иностранному языку в рамках программы подготовки (переподготовки) и это обучение способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемых (переподготавливаемых) специалистов для работы в данной организации, то расходы, связанные с обучением, учитываются в целях налогообложения прибыли.

В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли.

{<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2008 N 21-11/077579@ <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов организации, связанных с обучением сотрудников> {КонсультантПлюс}}

Чтобы учесть расходы на обучение, нужно иметь подтверждающие их документы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому в дополнение к договору на обучение имейте подтверждающие и обосновывающие данные расходы документы, к примеру:

приказ руководителя о направлении работника на обучение;
документ о прохождении обучения - диплом, сертификат, акт об оказании услуг;
учебную программу с количеством часов обучения.

Расходы на обучение, в том числе на профессиональную переподготовку, учитываются в прочих расходах в полной сумме при соблюдении определенных условий на дату, которая зависит от метода учета доходов и расходов в организации (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если вы применяете кассовый метод, то включите эти затраты в прочие расходы в момент их фактической оплаты (пп. 23 п. 1 ст. 264, п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления учесть расходы на обучение можно (пп. 23 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

на дату составления документа об оказании услуг;
последнее число отчетного или налогового периода. Полагаем, что этот вариант учета может быть применим для длительного обучения (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если вы используете метод начисления и оплачиваете обучение авансом, вы не вправе сразу уменьшить налогооблагаемую базу на указанные расходы (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).