Исполнитель по договору оказания услуг перечислил нам штраф в соответствии с условиями договора, облагается ли он НДС?

Ответ:

Штрафные санкции, которые получает покупатель (заказчик) по договору от продавца (исполнителя), НДС не облагаются, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

---

Правовое обоснование:

Штрафные санкции, которые получает покупатель (заказчик) по договору от продавца (исполнителя), НДС не облагаются, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).

{Готовое решение: Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}}

НДС с полученных штрафов, пеней, неустоек по любому договору - поставки, аренды и т.п. - платить не надо (Письма ФНС от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@, Минфина от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).

{Типовая ситуация: Как учесть полученные штрафы и пени по договорам (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}}

Иными словами, любые неустойки, связанные с ненадлежащим исполнением обязательств по договору, не облагаются НДС (см. Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-11/33051). Главное, чтобы они не оказались именно скрытым элементом ценообразования, иначе контролирующие органы во время проверки будут иметь все основания доначислить налог. Например, в Постановлении АС МО от 05.12.2016 N Ф05-18088/2016 по делу N А40-203657/2015 рассмотрена следующая ситуация.

Статья: Особенности налогообложения неустойки по договору (Палько Е.А.) ("Бухгалтер Крыма", 2022, N 3) {КонсультантПлюс}