Ответ:
Доходы от продажи машино-места не облагаются НДФЛ, если это имущество находилось в собственности не менее минимального срока владения (трех или пяти лет). Если срок владения меньше, доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму расходов на приобретение машино-места. Такой доход надо задекларировать и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход от продажи.
Правовое обоснование:
Если гараж, машино-место находились в вашей собственности менее минимального срока владения и вы являетесь налоговым резидентом РФ, при их продаже можно по своему выбору уменьшить полученный доход (п. 6 ст. 210, п. 3 ст. 214.10, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
-
либо на сумму, равную стоимости гаража, машино-места, но не более 250 000 руб. (имущественный вычет),
-
либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение данного гаража, машино-места.
Также доходы от продажи имущества, полученного, в частности, в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Сумма дохода от продажи обычно определяется в соответствии с договором купли-продажи. Если гараж, машино-место приобретены после 01.01.2016, доход от продажи в целях налогообложения определяется следующим образом: если сумма дохода от продажи меньше, чем умноженная на понижающий коэффициент 0,7 кадастровая стоимость гаража, машино-места, доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ.
При определении налогооблагаемого дохода учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на проданный объект. А если объект недвижимости образован в течение года, учитывается кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
Если кадастровая стоимость гаража, машино-места отсутствует в ЕГРН на 1 января, НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (п. 6 ст. 210, п. 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ; ч. 12 ст. 3 Закона N 325-ФЗ; ч. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).
Налоговый вычет можно получить, заявив его в налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ).
В случае получения в связи с продажей гаража, машино-места доходов, которые не освобождены от налогообложения, вы обязаны подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Вместе с декларацией представляется Расчет к Приложению 1 к декларации.
Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (Информация ФНС России).
Срок представления декларации в налоговый орган - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили доход от продажи гаража, машино-места (ст. 216, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; п. п. 15.1, 15.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@).
Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):
а) в бумажной форме:
-
непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
-
почтовым отправлением с описью вложения;
б) в электронной форме (в частности, через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика).
|
Пример. Расчет налога с использованием имущественного вычета И.И. Волков продал в 2021 г. гараж за 700 000 руб., который получил по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость гаража на 01.01.2021 составляла 750 000 руб. Так как величина, полученная при умножении кадастровой стоимости на коэффициент 0,7, меньше полученного от продажи гаража дохода (525 000 руб. (750 000 руб. x 0,7) < 700 000 руб.), при исчислении НДФЛ учитывается доход от продажи. При расчете налога И.И. Волков может применить имущественный вычет. Налогооблагаемая сумма дохода составит 450 000 руб. (700 000 руб. - 250 000 руб.). НДФЛ к уплате - 58 500 руб. (450 000 руб. x 13%). |
Исчисленный к уплате НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором вы получили доход от продажи гаража, машино-места (ст. 216, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Как исчислить и уплатить НДФЛ при продаже гаража, машино-места? ("Электронный журнал "Азбука права", 2021) {Консультант Плюс}
