Ответ:
Да. Если вы сдаете декларацию, чтобы воспользоваться налоговой амнистией за дробление бизнеса, и не подаете уведомление об отказе от УСН, учитывайте следующие особенности заполнения листа 02:
-
в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" отразите "01";
-
в реквизите "Номер документа" укажите в первом знакоместе "0", а во втором - "99999".
В приложениях к листу 02: заполните реквизит "Номер документа" так же.
Вы можете не отражать эти коды, а приложить к декларации пояснительную записку, указав, что декларация подается с целью добровольного отказа от дробления бизнеса.
Правовое обоснование:
Если вы сдаете декларацию, чтобы воспользоваться налоговой амнистией за дробление бизнеса, и не подаете уведомление об отказе от УСН, учитывайте следующие особенности заполнения листа 02 (Письмо ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@):
-
в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" отразите "01";
-
в реквизите "Номер документа" укажите в первом знакоместе "0", а во втором - "99999".
В приложениях к листу 02 заполните реквизит "Номер документа" так же.
Вы можете не отражать эти коды, а приложить к декларации пояснительную записку, указав, что декларация подается с целью добровольного отказа от дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@).
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
Согласно части 2 статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ обязанность по уплате налогов, возникшая за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 Кодекса, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов прекращается с учетом особенностей, предусмотренных статьей 6 Федерального закона N 176-ФЗ.
Пунктом 9 указанной статьи Федерального закона N 176-ФЗ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов только после вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов, обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022 и 2023 годов, а также пеней и штрафов прекращается при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также в отношении налогового периода 2024 года до даты вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам указанной выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.
В случае, если при добровольном отказе от дробления бизнеса подлежит исчислению и уплате налог на прибыль организаций, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса, должны отказаться от применения УСН.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения
В целях реализации положений, предусмотренных статьей 6 Федерального закона N 176-ФЗ, налогоплательщик вправе отказаться от применения УСН одним из следующих способов:
1) представить уведомление об отказе от применения УСН в установленный пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса срок;
2) не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций и в такой декларации начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять Лист 02 и в его приложения следующим образом.
В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается "01".
В реквизите "Номер документа" в первом знакоместе проставляется "0", а после знака "/" указываются "99999".
Пример заполнения:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│0│/│9│9│9│9│9│ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Реквизит "Номер документа" в приложениях к Листу 02 заполняется аналогичным образом;
3) не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (без указания в ней кодов, указанных в пункте 2 настоящего письма) с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ.
{<Письмо> ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@ <О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса> {КонсультантПлюс}}
