Ответ:
Российская компания, которая выплачивает дивиденды физлицам, является налоговым агентом. Она должна исчислить, удержать и заплатить НДФЛ в бюджет. Поэтому важно знать, когда нужно применить повышенную ставку по налогу. Так, статьей 224 Налогового кодекса ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах: 13% - если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн руб.; 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб., - если доход превысил 5 млн руб. Ставку 15% по НДФЛ применяйте только в том случае, когда по конкретной налоговой базе, например, по дивидендам, превысит установленный лимит в 5 млн руб. Налоговую базу по дивидендам нужно определять отдельно от других доходов. Но считать ее нужно нарастающим итогом. Обратите внимание: налоговый агент не учитывает доходы физлица от других источников. Эта обязанность возлагается на налоговых инспекторов. Если по итогам года общий доход по дивидендам физлица превысил 5 млн руб., то ИФНС вышлет ему налоговое уведомление на доплату НДФЛ. Такой случай возможен, когда, например, физлицо является учредителем в нескольких организациях, но выплаты по каждой из них не превысили лимита в 5 млн руб. Тогда общую сумму считает налоговая и, если она превышает лимит, уведомляет об этом.Правовое обоснование:
Как уже выяснили, налоговую базу по дивидендам нужно определять отдельно от других доходов. Но считать ее нужно нарастающим итогом.
Налоговая база по дивидендам - это сумма всех дивидендов, которые получены в календарном году.
Например, если в марте 2022 года гражданин РФ получил дивиденды в сумме 2,5 млн руб., а в октябре - в сумме 3 млн руб., то НДФЛ при первой выплате нужно исчислить по ставке 13%, а вот при второй выплате доход превысил 5 млн руб. Поэтому с 2,5 млн руб. НДФЛ исчислить нужно по ставке 13%, а с суммы превышения, т.е. с 500 тыс. руб., - по ставке 15%, т.к. с начала календарного года дивиденды в совокупности превысили 5 млн руб.
Обратите внимание: налоговый агент не учитывает доходы физлица от других источников. Эта обязанность возлагается на налоговых инспекторов.
Если по итогам года общий доход по дивидендам физлица превысил 5 млн руб., то ИФНС вышлет ему налоговое уведомление на доплату НДФЛ.
Такой случай возможен, когда, например, физлицо является учредителем в нескольких организациях, но выплаты по каждой из них не превысили лимита в 5 млн руб. Тогда общую сумму считает налоговая и, если она превышает лимит, уведомляет об этом.
При получении налогоплательщиком доходов от налогового агента в сумме, превышающей 5 миллионов рублей за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При определении налоговой базы по такому физическому лицу необходимо учитывать только те доходы, которые налоговый агент сам выплатил. Учитывать доходы физлица от других налоговых агентов не нужно.
Если по итогам года размер полученного от вас физлицом дохода не превысил 5 млн руб., а совокупный годовой доход от всех источников превысит это пороговое значение, то при наличии оснований инспекция рассчитает налог с применением повышенной ставки и вышлет физлицу уведомление об уплате налога с образовавшейся разницы (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ (Консультант Плюс, 2023) {Консультант Плюс}
