Если физическое лицо зарегистрировано в РФ как ИП, но не является налоговым резидентом РФ, какой налог должен платить это ИП - 6% (УСН) или повышенный?

Ответ:

Отсутствие у ИП статуса налогового резидента РФ не влияет на порядок обложения при УСН, и в частности на возможность применять пониженные ставки (Письма Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946, от 24.03.2020 N 03-11-11/22925).

Правовое обоснование:

Повышенная ставка 8% применяется, если (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

доходы, рассчитанные с начала года, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. Лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2023 г. он составляет 1,257, а лимиты доходов 188,55 млн руб. и 251,4 млн руб. соответственно (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573);
средняя численность работников превысила 100, но не превысила 130 человек.

Если любое из таких превышений образовалось в I квартале, ставка 8% применяется весь налоговый период, т.е. к налоговой базе с начала года (п. 1 ст. 346.19, п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Если оно началось не с I квартала, ставка 8% применяется к разнице между налоговой базой за текущий отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, когда превышен лимит (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлен пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса. Данный перечень налогоплательщиков является закрытым.

Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели - нерезиденты Российской Федерации, при соблюдении всех условий и ограничений, предусмотренных главой 26.2 Кодекса, такие индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

{Вопрос: О применении УСН индивидуальными предпринимателями - нерезидентами РФ. (Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-11-11/6946) {КонсультантПлюс}}

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Указанный порядок налогообложения применяется независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации.

{Вопрос: О применении индивидуальным предпринимателем УСН. (Письмо Минфина России от 24.03.2020 N 03-11-11/22925) {КонсультантПлюс}}