Ответ:
Вы можете составить один счет-фактуру на реализацию по нескольким накладным или актам для одного покупателя (заказчика). В строке 5а укажите номер строки из графы 1 счета-фактуры и номер и дату документов об отгрузке через точку с запятой.Правовое обоснование:
Вы можете составить один счет-фактуру на реализацию по нескольким накладным или актам для одного покупателя (заказчика). Главное, сделать это не позднее, чем на пятый день с даты первой такой накладной или акта (Письмо Минфина России от 12.01.2016 N 03-07-09/140).
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
Да, можно составить один счет-фактуру на несколько актов одному заказчику (Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-07-09/64493). В том числе вы можете выставить один счет-фактуру по работам (услугам) для одного заказчика по разным договорам. Ограничений на это в налоговом законодательстве нет.
Обычно рекомендуют в один счет-фактуру включать работы (услуги), переданные в течение пяти календарных дней, чтобы не нарушать срок выставления счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Но, даже если вы включите в счет-фактуру работы (услуги) за период более пяти дней, вашему заказчику в вычете не откажут. Оснований для этого в п. 2 ст. 169 НК РФ нет (Письма Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880, от 14.03.2019 N 03-07-11/16556).
Следите за тем, чтобы в один счет-фактуру не попали работы (услуги), переданные заказчику в разных кварталах. Иначе операции, по которым налоговая база должна определяться в текущем квартале (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ), могут попасть у вас в книгу продаж и в декларацию за следующий квартал. Инспекция может усмотреть в этом занижение налоговой базы текущего квартала и оштрафовать вас, а также начислить пени (ст. ст. 75, 120, 122 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Минфин в Письме от 12.01.2016 N 03-07-09/140 подчеркнул: Налоговый кодекс не содержит требования о выставлении отдельного счета-фактуры на каждый вид продукции, поставленной одному покупателю. Поэтому при поставке продукции поставщиком в адрес одного покупателя в рамках долгосрочного договора возможно выставление одного счета-фактуры по товарам, отгруженным в течение пяти календарных дней, с отражением в нем в отдельных позициях каждого вида товара.
По аналогии считаем, что подрядчик может выставить один счет-фактуру на работы, выполненные в рамках договора подряда и оформленные тремя актами по форме КС-2 и справками по форме КС-3, при условии, что единый счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с даты выполнения работ (в отношении всех видов работ соблюдается пятидневный срок).
В качестве наименования выполненных работ может быть указано: "По договору N... от... выполнены работы по благоустройству территории", если из других документов (договора, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3) можно понять, какие именно виды работ выполнены. С таким подходом согласны и финансисты, и судьи.
В строке 5а укажите номер строки из графы 1 счета-фактуры и номер и дату документа об отгрузке. По товарам - это накладная, по услугам - акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги. Если документов несколько, укажите их через точку с запятой.
