arrow-up arrowright arrowright

Может ли организация принять в расходы по налогу на прибыль приобретенные абонементы в фитнес для сотрудников?

16.10.2024

Минеева Гузель

Налоговый консультант

Задать вопрос специалисту

+7 (495) 956-42-22

9564222@tls-cons.ru

Если у вас не открываются ссылки, обратитесь, пожалуйста, в нашу Компанию для получения доступа к материалам.

Ответ:

Полагаем, если оплата занятий фитнесом работников никак не связана с их трудовой деятельностью, то учитывать ее в расходах на оплату труда, по нашему мнению, неправомерно (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Правовое обоснование:

Расходами по налогу на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если расходы не соответствуют указанным критериям и (или) поименованы в ст. 270 НК РФ, то они не учитываются в расходах по налогу на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Поскольку расходы на оплату работникам занятий в спортивных секциях не связаны с производственной деятельностью, то они не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании п. 29 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834).

Имеется судебная практика с аналогичной позицией. Так, Арбитражный суд Северо-Западного округа отметил, что обеспечение работникам и членам их семей возможности отдыха и занятия спортом вне рабочего времени не связано с производственной деятельностью работников организации, поэтому спорные расходы, как другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, в силу п. 29 ст. 270 НК РФ относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление от 14.06.2018 N Ф07-6203/2018 по делу N А42-7277/2016).

При этом начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Так, расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль согласно п. 25 ст. 255 НК РФ.

Есть судебное решение в поддержку работодателей, где указано, что, в случае когда такая обязанность предусмотрена коллективным договором, он вправе учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 N КА-А40/2726-11).

Тем не менее если оплата занятий фитнесом работников никак не связана с их трудовой деятельностью, то учитывать ее в расходах на оплату труда, по нашему мнению, неправомерно (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом любые выплаты работодателя, произведенные в пользу работника, которые на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, включаются в систему оплаты труда, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ, за исключением расходов, поименованных в ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.02.2022 N 03-03-06/1/9142).

Таким образом, оплата фитнеса работнику может учитываться в расходах по налогу на прибыль в качестве расходов на оплату труда, если она является составной частью заработной платы. В таком случае это должно быть прямо указано в трудовом и (или) коллективном договорах, а также должно быть получено заявление от работника (ст. ст. 129, 131 ТК РФ, ст. 255 НК РФ).

При этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, установленный ст. 264 НК РФ, также является открытым. К таким расходам, например, отнесены расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда, тоже могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-03-06/3/114150).

Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты занятий работников фитнесом? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}