Расчет 6-НДФЛ: нюансы заполнения

"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8

РАСЧЕТ 6-НДФЛ: НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ

В связи с введением единого налогового платежа с отчета за I квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.

Форма по-прежнему утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года N ЕД-7-11/753@. Изменения в данный Приказ внесены Приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года N ЕД-7-11/881@.

Новые сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 года статья 230 Налогового кодекса устанавливает, что расчет 6-НДФЛ представляют:

- за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;

- за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году

- 27.02.2023 - для расчета 6-НДФЛ за 2022 год (25.02.2023 - суббота);

- 25.04.2023 - для расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;

- 25.07.2023 - для расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года;

- 25.10.2023 - для расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года;

- 25.02.2024 - для расчета 6-НДФЛ за 2023 год.

В расчете за I квартал отражать нужно удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

Состав расчета 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ состоит:

- из титульного листа;

- раздела 1 "Данные об обязательствах налогового агента";

- раздела 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ";

- приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налогов физлица".

Титульный лист

На титульном листе, как обычно, указывают данные организации: наименование, ИНН, КПП.

В поле "Отчетный период (код)" проставляют код:

Коды по ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО).

Коды по месту представления:

Раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента"

Раздел 1 заполнить нужно так.

В поле 010 - код бюджетной классификации по налогу.

В поле 020 - сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам.

В поле 021 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:

- за I квартал - за период с 1 января по 22 января;

- за полугодие - за период 23 марта по 22 апреля;

- за девять месяцев - за период с 23 июня по 22 июля;

- за год - за период с 23 сентября по 22 октября.

При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 - 024.

В поле 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса за последние три месяца отчетного периода, в поле 031 - дата возврата.

В поле 032 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом в указанную в поле 031 дату.

При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.

В поле 022 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:

- за I квартал - за период с 23 января по 22 февраля;

- за полугодие - за период с 23 апреля по 22 мая;

- за девять месяцев - за период с 23 июля по 22 августа;

- за год - за период с 23 октября по 22 ноября.

В поле 023 - сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:

- за I квартал - за период с 23 февраля по 22 марта;

- за полугодие - за период с 23 мая по 22 июня;

- за девять месяцев - за период с 23 августа по 22 сентября;

- за год - за период с 23 ноября по 22 декабря.

В поле 024 - сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря, подлежащая перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода.

При сдаче расчета за I квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.

Заполнить строки 021 - 024 поможет таблица:

Раздел 2 "Расчет исчисленных, удержанных

и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц"

Здесь указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если вы выплачивали работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Раздел 2 нужно заполнить так:

- в поле 100 - ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;

- в поле 105 - КБК по налогу;

- в поле 110 - общая сумма начисленного дохода;

- в поле 111 - общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;

- в поле 112 - общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);

- в поле 113 - общая сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам;

- в поле 115 - обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам;

- в поле 120 - общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же работника, количество физлиц не корректируется;

- в поле 121 - общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы;

- в поле 130 - общая сумма вычетов, уменьшающих доход;

- в поле 140 - общая сумма исчисленного налога;

- в поле 141 - общая сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;

- в поле 142 - обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ с начала года;

- в поле 150 - общая сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;

- в поле 155 - сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса;

- в поле 160 - общая сумма удержанного налога;

- в поле 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;

- в поле 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;

- в поле 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Если с доходов НДФЛ рассчитывается по одинаковой налоговой ставке в размере 13%, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ данная ставка предусмотрена, и перечисляется на один КБК - 182 1 01 02010 011000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ.

Это подтвердила и ФНС России в своем Письме от 6 апреля 2021 года N БС-4-11/4577@.

Приложение N 1 "Справка о доходах

и суммах налога физического лица"

Приложение N 1 - это отчет, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась.

В поле "Номер справки" указывается уникальный порядковый номер. Его присваивает сам налоговый агент.

Никаких особенностей присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц не установлено. В отношении своих обособленных подразделений организация также сама определяет порядок присвоения номеров. Об этом пишет ФНС России в Письме от 3 февраля 2022 года N БС-4-11/1208@.

В поле "Номер корректировки сведений" укажите:

- при составлении первичной справки проставляется "00";

- при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, "01", "02 и так далее);

- при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры "99".

Раздел 1 "Данные о физическом лице - получателе дохода"

В разделе 1 "Данные о физическом лице - получателе дохода" нужно отразить данные о физическом лице: Ф.И.О. и ИНН.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество (при наличии) допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса:

- "1" - если работник является налоговым резидентом РФ;

- "2" - если работник не является налоговым резидентом РФ;

- "3" - если работник - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;

- "4" - если работник - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;

-"5" - если работник - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;

- "6" - если работник - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;

- "7" - если работник - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

В поле "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами.

В поле "Гражданство (код страны)" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Гражданство (код страны)" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку.

В поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (серия и номер документа), знак "N" не проставляется.

Раздел 2 "Общие суммы дохода

и налога по итогам налогового периода"

Здесь отражают общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке.

В случае выплаты в течение налогового периода доходов физическому лицу - получателю доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки.

Так, в данном разделе нужно отразить:

- ставку налога;

- общую сумму дохода;

- налоговую базу;

- сумму налога исчисленную;

- сумму фиксированных авансовых платежей;

- сумму налога удержанную;

- сумму налога перечисленную;

- сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом;

- сумму налога, не удержанную налоговым агентом.

Раздел 3 "Стандартные, социальные

и имущественные налоговые вычеты"

Здесь отразите сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется необходимое количество листов справки. На последующих листах справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Номер корректировки сведений", раздел 3. Остальные поля заполняют прочерками.

При непредставлении в течение года вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей ставке, поля "Код вычета" и "Сумма вычета" заполнять не нужно.

В поле "Код вида уведомления" укажите:

- "1" - если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

- "2" - если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

- "3" - если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

В полях "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления", "Код налогового органа, выдавшего уведомления" указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог

налоговым агентом, и сумма неудержанного налога"

Здесь нужно отразить доход, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленную сумму неудержанного налога по соответствующей ставке.

Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах

по месяцам налогового периода"

Здесь нужно отразить сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

При заполнении Приложения укажите в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении не указывают.

Пример. Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2023 года

В ООО "Альфа" работают 10 сотрудников.

Зарплата выплачивается 5-го и 20-го числа месяца. За I квартал были выплачены суммы, указанные в таблице 1.

Таблица 1. Суммы, выплаченные сотрудникам ООО "Альфа",

за I квартал 2023 года

Сумма выплат за первый квартала 2023 года составила 1 340 000 руб. НДФЛ с этих доходов удержан в размере 174 200 руб.

Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

Материал предоставлен

редакцией сайта berator.ru

Подписано в печать

14.04.2023